Donar una finca rústica a un hijo en Galicia: impuestos, pacto de mejora vs donación
Quieres pasarle tu finca rústica a tu hijo en vida. En Galicia tienes dos herramientas para hacerlo: la donación clásica y el pacto de mejora, una figura propia del derecho civil gallego. Ambas consiguen lo mismo — tu hijo se queda la finca — pero fiscalmente son muy diferentes. Elegir mal puede costarte miles de euros.
Donación vs pacto de mejora: la diferencia clave
| Concepto | Donación | Pacto de mejora |
|---|---|---|
| Base legal | Código Civil español | Ley 2/2006 de Derecho Civil de Galicia |
| Impuesto | Donaciones (ISD) | Sucesiones (ISD) |
| Tipo efectivo | Hasta el 34% | Bonificaciones de grupo II |
| Ganancia patrimonial IRPF del donante | Sí | No (desde 2024) |
| Quién lo puede usar | Cualquiera en España | Solo en Galicia |
La diferencia fiscal es enorme. Vamos por partes.
La donación clásica: por qué es cara
Cuando donas una finca, pasan dos cosas fiscalmente:
1. El donatario paga Impuesto de Donaciones
El tipo en Galicia va del 5% al 34% según el valor. Para una finca de 50.000 € donada a un hijo, el impuesto puede rondar los 2.500–5.000 € (después de reducciones por parentesco).
2. El donante paga IRPF por ganancia patrimonial
Esto es lo que mucha gente no sabe. Hacienda considera que el donante ha "vendido" la finca al valor de mercado actual. Si la adquirió por 5.000 € y ahora vale 50.000 €, la ganancia patrimonial es de 45.000 €, y tributa en IRPF al 19–28%.
Es decir: pagas impuestos tú (el padre) y también tu hijo. Un doble hachazo.
El pacto de mejora: la vía gallega
El pacto de mejora es una institución del derecho civil gallego (artículos 214-218 de la Ley 2/2006) que permite transmitir bienes en vida como anticipo de la herencia. A efectos fiscales:
- Tributa por el Impuesto de Sucesiones (no Donaciones) — que en Galicia tiene reducciones mucho más generosas para hijos y cónyuge
- Desde la sentencia del TSJG de 2024 y la doctrina consolidada, no genera ganancia patrimonial en IRPF para el transmitente — a diferencia de la donación
Ejemplo comparativo
Finca valorada en 60.000 €, adquirida hace 30 años por 6.000 €, transmitida de padre a hijo:
| Concepto | Donación | Pacto de mejora |
|---|---|---|
| Impuesto del hijo | ~3.500 € (Donaciones) | ~500 € (Sucesiones con reducción grupo II) |
| IRPF del padre | ~8.000 € (ganancia de 54.000 €) | 0 € |
| Total | ~11.500 € | ~500 € |
La diferencia habla sola.
Requisitos del pacto de mejora en Galicia
- El transmitente debe tener vecindad civil gallega (residencia habitual en Galicia)
- Solo se puede hacer a favor de descendientes (hijos, nietos)
- Se formaliza en escritura pública ante notario
- El bien se integra en la futura herencia como anticipo — se computa en el cálculo de legítimas
El proceso paso a paso
Paso 1: Valorar la finca
Necesitas el valor de referencia del Catastro o una tasación. El valor mínimo que Hacienda acepta es el valor de referencia catastral.
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Resolver mi herenciaPaso 2: Acudir al notario
Se otorga escritura de pacto de mejora. El notario necesita:
- DNI de ambas partes
- Escritura o título de la finca
- Certificado catastral descriptivo y gráfico
- Último recibo de IBI
Paso 3: Liquidar el impuesto de Sucesiones
El hijo presenta el modelo 650 de autoliquidación del ISD ante la Axencia Tributaria de Galicia en el plazo de 30 días hábiles desde la escritura.
Paso 4: Inscribir en el Registro
La escritura se lleva al Registro de la Propiedad para cambiar la titularidad. El registrador inscribirá al hijo como nuevo propietario.
Paso 5: Actualizar el Catastro
Cambiar la titularidad catastral presentando el modelo correspondiente.
Costes totales del pacto de mejora
| Concepto | Importe orientativo |
|---|---|
| Notaría | 300–600 € |
| Registro | 150–400 € |
| ISD (Sucesiones) | Variable (0–2.000 € para hijos) |
| Gestoría (opcional) | 200–400 € |
| Total | 700–3.000 € |
Cuidado con las legítimas
El pacto de mejora se computa como anticipo de herencia. Si tienes varios hijos y le das la finca a uno, al calcular la herencia en el futuro se "traerá a colación" el valor de la finca. Si el valor de la finca supera lo que le correspondería por legítima, los otros hijos podrían reclamar.
Planifica con visión global. Si quieres profundizar en la herramienta del pacto de mejora, lee nuestra guía completa: Pacto de mejora en Galicia: cómo repartir la herencia en vida.
¿Y si mi hijo quiere vender la finca después?
Si la vende, la ganancia patrimonial para IRPF se calcula desde el valor y fecha de adquisición del padre (el transmitente original). Es decir, el "ahorro" en IRPF del pacto de mejora se difiere — no desaparece. Si tu hijo vende poco después, pagará IRPF sobre toda la ganancia acumulada.
Consejo: si el plan es donar para que tu hijo venda inmediatamente, el beneficio fiscal del pacto de mejora se reduce mucho. Valóralo con un asesor.
Preguntas frecuentes
¿Puedo hacer pacto de mejora a favor de un nieto?
Sí, el pacto de mejora se puede hacer a favor de cualquier descendiente: hijo, nieto, bisnieto.
¿Puedo donar con reserva de usufructo?
Sí, tanto en donación como en pacto de mejora. Puedes transmitir la nuda propiedad y quedarte el usufructo vitalicio — es decir, sigues usando y disfrutando la finca hasta tu fallecimiento. Es una opción muy habitual.
¿Puede Hacienda recalcular el valor de la finca?
Sí, si declaras un valor inferior al valor de referencia del Catastro, Hacienda puede iniciar una comprobación de valores y exigirte la diferencia más intereses.
¿Necesitas ayuda con tu finca o monte?
Un profesional de tu zona puede orientarte sin compromiso.